RIEPILOGO DETRAIBILITA’ IVA
E DEDUCIBILITA’ COSTI
pubblicazione di gennaio 2011
La casistica aziendale, sia per la detraibilità
dell’Iva che per la deducibilità degli ammortamenti e delle spese d’impiego,
puo’ essere cosi’ riepilogata:
- Autocarri > =35
q.li:
si detrae il 100% dell’Iva, anche su tutte le spese d’impiego,
compreso pedaggi autostradali. Nel caso in cui essi vengano
utilizzati occasionalmente per scopi extraziendali (es.: trasloco
mobili di casa) e’ sufficiente autofatturarsi il servizio.
- Autovetture o
autocarri < 35 q.li non affidate a dipendenti:
b1) se ammettiamo un utilizzo promiscuo del mezzo, si
detrae il 40% dell’Iva, anche su tutte le spese d’impiego. Il
costo e’ ammortizzabile al 40% (con il limite del 40% di
18.076), Le spese d’impiego si deducono al 40%.
b2) se ammettiamo un utilizzo esclusivo impresa/professione,
si detrae il 100% dell’Iva creando le prove di tale utilizzo
esclusivo (es.: giornale di bordo con nominativi conducente,
percorrenze e causali). L’Iva sulle spese d’impiego si detrae
al 100% (compresi pedaggi autostradali). Ma il costo e’
ammortizzabile al 40% (con il limite del 40% di 18.076), Le spese
d’impiego si deducono al 40%.
- Autovetture o
autocarri < 35 q.li affidate a dipendenti:
si detrae il 40% dell’Iva, anche sulle spese d’impiego
(compresi pedaggi autostradali). Il costo e’ ammortizzabile al
90% senza limiti, le spese d’impiego si deducono al 90%.
- Agenti e
Rappresentanti:
di regola detraggono il 100% dell’Iva sia all’atto dell’acquisto
dell’auto che sulle spese d’impiego. Quanto alla deducibilita’
del costo d’acquisto dell’auto, essi deducono l’80%, col
massimale per l’ammortamento dell’auto dell’80% di euro
25.823. Anche le spese d’impiego sono deducibili all’80%.
LIMITI DI DEDUCIBILITA’ DEI COSTI D’ACQUISTO
AUTO E MOTO
Riepiloghiamo qui di seguito i limiti di
spesa degli auto-motoveicoli fiscalmente deducibili per imprese
(esclusi agenti e rappresentanti) e professionisti
dal 2008:
 | Autovetture:
costo massimo fiscalmente ammortizzabile = euro 18.076,
percentuale di deducibilita’ 40%, massimo ammortamento fiscale
nei 4 anni = euro 7.230; |
| Stessa autovettura
affidata a dipendente per la maggior parte del periodo d’imposta:
nessun limite di costo massimo e percentuale di deducibilita’
del 90%; |
| Autovettura
acquisita in leasing:
l’importo massimo fiscalmente deducibile dei canoni e’ il 40%
di (18.076 : costo auto concedente) x canoni annui di competenza; |
| Autovettura
acquisita in leasing ed affidata a dipendente per la maggior parte
del periodo:
l’importo annuo fiscalmente deducibile dei canoni e’ il 90%
dei canoni di competenza, senza limiti; |
| Canoni di noleggio
auto:
costo massimo annuo fiscalmente ammesso = euro 3.615 (e’
previsto il ragguaglio ad anno), percentuale di deducibilita’
40%, pertanto l’importo annuo fiscalmente deducibile = euro
1.446 (euro 310 per noleggio moto, euro 165 per noleggio
ciclomotore); |
| Canoni di noleggio
auto affidata a dipendente:
nessun costo massimo annuo e deducibilita’ del 90% del costo del
noleggio; |
| Motocicli:
costo massimo fiscalmente ammortizzabile = euro 4.132, percentuale
di deducibilita’ 40%, massimo ammortamento fiscale nei 4 anni =
euro 1.653; se affidati a dipendente sparisce il limite massimo e
la percentuale e’ sempre del 90%; |
| Ciclomotori:
costo massimo fiscalmente ammortizzabile = euro 2.066, percentuale
di deducibilita’ 40%, massimo ammortamento fiscale nei 4 anni =
euro 826; se affidati a dipendente sparisce il limite massimo e la
percentuale e’ sempre del 90%. |
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